研发费用加计扣除政策解读！附热门问题详细答疑！

1
、加计扣除（专业版）
：在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上
，再加成一定比例
，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

2
、加计扣除（易理解版）：企业有了利润（利润=收入-支出）就需要交企业所得税
，研发费用属于支出
，如果支出放大，则利润减小

，这样企业交税就少了
。加计扣除就是专门放大企业的研发支出的。

注意事项

01

不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务局规定的其他行业。

02

适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业
。非居民企业、核定征收企业、财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业都不能享受加计扣除。

03

下列活动不适用税前加计扣除政策
：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料

、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动


；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变
；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制

、测试分析、维修维护
；社会科学

、艺术或人文学方面的研究。

04

会计核算：研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全
、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理
；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出
，对划分不清的，不得实行加计扣除。

研发费用归集范围

企业研发费用加计扣除比例

一般企业：

2018年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用
，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上

，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的
，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业：

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起
，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销
。

科技型中小企业：

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起

，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

企业办理年度所得税汇算清缴的时候加计扣除

，企业所得税汇算清缴5月31日结束。

常见问题